Aktuelles:

HINWEIS: Trotz sorgfältiger Prüfung sind Fehler nicht auszuschließen. Die Richtigkeit des Inhalts ist daher ohne Gewähr. Ich bitte um Verständnis, dass ich dafür keine Haftung übernehmen kann.

Erhöhung des Kilometergeldes ab dem 1.7.2008

Neue Werte je Kilometer:

1. Motorfahrräder und Motorräder bis 250 ccm EUR 0,14
2. Motorräder über 250 ccm EUR 0,24
3. PKW und Kombi EUR 0,42

Anmeldung von Dienstnehmern vor Arbeitsbeginn ab dem 1.1.2008

Ab dem 1.1.2008 sind Arbeitnehmer bereits vor Arbeitsantritt (!) beim zuständigen Sozialversicherungsträger anzumelden. Die Anmeldung kann in zwei Stufen erfolgen.

Stufe 1) Vor Arbeitsantritt muss eine so genannte Mindestangaben-Anmeldung erstattet werden, die zumindest die Dienstgeberkontonummer, den Namen und die Versicherungsnummer bzw das Geburtsdatum des Arbeitnehmers sowie Ort und Tag der Beschäftigungsaufnahme enthalten muss.

Stufe 2) Die noch fehlenden Angaben müssen innerhalb von sieben Tagen ab Beschäftigungsbeginn nachgemeldet werden.

Auch für fallweise beschäftigte Personen muss in jedem Fall die Mindestangaben-Anmeldung vor Arbeitsbeginn erfolgen.

Damit die Verpflichtung zur Anmeldung vor Arbeitsantritt nicht zahnlos bleibt, wurden die Strafbestimmungen im ASVG neu gestaltet. Künftig sind die Gebietskrankenkassen und Prüfbehörden verpflichtet, alle ihnen zur Kenntnis gelangenden Ordnungswidrigkeiten bei der Bezirksverwaltungsbehörde anzuzeigen. Die Verjährungsfrist für derartige Verwaltungsüber-tretungen wurde auf ein Jahr verlängert. Ferner wurde die Höchststrafe im Wiederholungs-fall auf € 5.000 angehoben (derzeit noch € 3.630).

Wird die Anmeldung nicht vor Arbeitsantritt erstattet, sieht das Gesetz im Falle der Aufdeckung bei Vor-Ort-Kontrollen künftig einen pauschalierten Beitragszuschlag in Höhe von € 500 je nicht rechtzeitig angemeldeter Person sowie einen gesonderten Beitragszuschlag in Höhe von € 800 für den Prüfeinsatz vor. Der Beitragszuschlag für den Prüfeinsatz kann bei erst-maliger verspäteter Anmeldung mit unbedeutenden Folgen auf bis zu € 400 herabgemindert werden. In besonders berücksichtigungswürdigen Fällen kann der Teilbetrag für den Prüfeinsatz auch zur Gänze entfallen.

Für die Meldungen der Stufe 1 gibt es eine Hotline: 05780760. Unter der Faxnummer 05780561 können sowohl die Daten der Stufe 1 als auch der Stufe 2 übermittelt werden

Ich arbeite mit dem betreuenden Softwarehouse zur Zeit daran, Ihnen für die erste Stufe eine einfache Anmeldemöglichkeit via Internet anbieten zu können. Entsprechende Unterlagen erhalten Sie mit der Lohnverrechnung für den Monat Dezember.

Steuerliche Behandlung von PKWs - neue Verordnung des BMF

BMF teilt Meinung des UFS nicht (ganz) - bis 31.12.2004 gelten jedenfalls € 34.000 danach € 40.000 als Höchstwert bei steuerlich akzeptierten Anschaffungskosten

Ab dem Kalenderjahr 2005 werden von der Finanz PKW-Anschaffungskosten von € 40.000 (inkl. NoVA und USt.) als angemessen akzeptiert. Bis 31.12.2004 bleibt es bei € 34.000.

Bei Gebrauchten, die jünger sind als 5 Jahre, zählt der zum Zeitpunkt der Erstzulassung theoretisch erzielbare Preis als Bezugsgröße. Bei Gebrauchten, die älter als 5 Jahre sind, der tatsächliche Anschaffungspreis.

Neuerungen für Körperschaften durch die Steuerreform 2005

Für GmbHs und andere Körperschaften bringt die Steuerreform wichtige Änderungen.

Senkungen des Körperschaftsteuertarifes ab 2005

So wird die Körperschaftsteuer ab dem jahr 2005 von 34 % auf 25 % herabgesetzt. Somit werden thesaurierte (also nicht ausgeschüttete) Gewinne nur mehr mit 25 % besteuert, was Österreich als Wirtschaftsstandort konkurrenzfähiger machen soll. Ausgeschüttete Gewinne werden ab 2005 mit insgesamt 43,75 % versteuert (zunächst 25 % KÖSt, und vom verbleibenden, zur Gänze ausgeschütteten Betrag nochmals 25 % Kapitalertragsteuer).

Die Belastung im Ausschüttungsfall verringert sich durch den neuen Tarif um 6,75 %.

Gruppenbesteuerung

Anstelle der bisherigen Organschaft wird mit der Steuerreform 2005 die sog. "Gruppenbesteuerung" eingeführt. Durch diese Regelung können finanziell verbundene Körperschaften Gewinne der einen Körperschaft mit Verlusten der anderen ausgleichen. Voraussetzung für die Inanspruchnahme der Gruppenbesteuerung: eine mittelbare oder unmittelbare Beteiligung von mindestens 50 % sowie eine entsprechende Meldung an die zuständigen Finanzämter.

Die Gruppenbesteuerung kann übrigens auch grenzüberschreitend in Anspruch genommen werden.

HINWEIS!!!
Durch die geänderten Steuersätze bzw. Regelungen findet man geänderte Voraussetzungen bezüglich der rechtsformabhängigen Besteuerung vor. Für detaillierte Fragestellungen wenden Sie sich bitte an uns, wir klären germe mit Ihnen die Details.

Neuerungen in der Lohnverrechnung

Die Steuerreform 2005 hat Auswirkungen auf die Lohnverrechnung 2004. Folgende der beschlossenen Maßnahmen wirken sich bereits in der Lohnverrechnung 2004 aus.

Kinderzuschlag zum Alleinverdiener(erzieher)absetzbetrag

Beim Alleinverdiener- und Alleinerzieherabsetzbetrag (EUR 364) wird ab dem Kalenderjahr 2004 ein Kinderzuschlag in gestaffelter Form wie folgt eingeführt:

• für das erste Kind*) EUR 130
• für das zweite Kind*) EUR 175
• für das dritte und jedes weitere Kind*) EUR 220

Für Alleinverdiener mit Kind und für Alleinerzieher stehen daher jährlich folgende Absetzbeträge zu:

• Absetzbetrag für Alleinverdiener(erzieher)(innen) mit einem Kind*) EUR 494
• Absetzbetrag für Alleinverdiener(erzieher)(innen) mit zwei Kindern*) EUR 669
• Absetzbetrag für Alleinverdiener(erzieher)(innen) mit drei Kindern*) EUR 889
• für jedes weitere Kind*) erhöht sich dies Betrag um 220 Euro

*) gemeint sind Kinder im Sinne des § 106 Abs. 1 EStG 1988

Erhöhung der Zuverdienstgrenze

Die Zuverdienstgrenze beim Alleinverdienerabsetzbetrag mit Kind auf EUR 6.000 erhöht (bisher EUR 4.400). Auch diese Änderung gilt bereits für das Kalenderjahr 2004. Für Alleinverdiener ohne Kind bleibt die Zuverdienstgrenze mit EUR 2.200 unverändert.

Berücksichtigung bereits bei der laufenden Lohnverrechnung 2004

Der um den Kinderzuschlag erhöhte Alleinverdiener/Alleinerzieherabsetzbetrages ist bei der laufenden Lohnverrechnung frühestens ab Juli 2004 zu berücksichtigen. Voraussetzung dafür ist die Vorlage des neuen Erklärungsformulares (E 30) durch den Dienstnehmer beim Dienstgeber.

Die Berücksichtigung der Kinderzuschläge für die Monate Jänner bis Juni 2004 kann im Rahmen einer Aufrollung durch den Arbeitgeber (§ 77 Abs. 3 EStG 1988) ebenfalls ab Juli 2004 - spätestens bei der Lohnverrechnung für den Monat November 2004 - erfolgen. Lohnzahlungszeiträume, die einen früheren Arbeitgeber betreffen, sind bei der Aufrollung nicht zu berücksichtigen.

Pendlerpauschale wird um 15 % erhöht

Im Zuge der Steuerreform 2005 wird das Pendlerpauschale um etwa 15 % erhöht.

Zur Erinnerung: Arbeitnehmer haben Anspruch auf das Pendlerpauschale, wenn entweder der Weg zur Arbeit mehr als 20 km (einfache Fahrtstrecke) beträgt und die Benützung eines Massenbeförderungsmittels zumutbar ist - sog. "kleines Pendlerpauschale" oder der Arbeitsweg mindestens 2 km beträgt und die Benützung eines Massenbeförderungsmittels zumindest hinsichtlich des halben Arbeitsweges NICHT möglich oder nicht zumutbar ist - sog. "großes Pendlerpauschale".

Die nachfolgende Tabelle zeigt eine Gegenüberstellung der bisherigen und der neuen Beträge:

	einfache Fahrtstrecke	Pendlerpauschale bisher (in EUR)	Pendlerpauschale neu (in EUR)
kleines Pendlerpauschale
	20 km bis 40 km	384,00	450,00
	40 km bis 60 km	768,00	891,00
	mehr als 60 km	1.152,00	1.332,00
großes Pendlerpauschale
	2 km bis 20 km	210,00	243,00
	20 km bis 40 km	840,00	972,00
	40 km bis 60 km	1.470,00	1.692,00
	über 60 km	2.100,00	2.421,00

ACHTUNG! - Diese Erhöhung kann bereits ab Juli 2004 in der Lohnverrechnung berücksichtigt werden.

Steuerreform 2005 -wichtige Änderungen für alle Steuerpflichtigen

Am 6. Mai 2004 hat der Nationalrat das Steuerreformgesetz 2005 beschlossen. Diese bringt eine Menge an Änderungen im Einkommensteuer-, Körperschaftsteuer- und Finanzstrafgesetz.  

Einen Überblick über die wichtigsten Neuerungen finden Sie hier:

• Reform des Einkommensteuer-/Lohnsteuertarifes
• Senkung des Körperschaftsteuertarifes von 34 % auf 25%
• Einführung einer Gruppenbesteuerung für finanziell verbundene Körperschaften
• neue Kinderzuschläge zum Alleinverdiener(erzieher)absetzbetrag
• Anhebung der Zuverdienstgrenze beim Alleinverdiener(erzieher)absetzbetrag
• Anhebung der Pendlerpauschale
• Die Schaumweinsteuer wird "abgeschafft" (Nullsatz), die Biersteuer wird gesenkt
• Für die Landwirtschaft benötigter Agrardiesel wird günstiger besteuert
• Verschärfung des Finanzstrafrechts, verstärkte Bekämpfung des Steuerbetrugs

Wir informieren Sie über die einzelnen Punkte in gesonderten Beiträgen auf unserer Homepage.

Neue Lohn- und Einkommensteuertarife ab 2005

Im Zuge der kürzlich beschlossenen Steuerreform 2005 wurden neue Lohn- und Einkommensteuertarife festgelegt, welche ab dem Veranlagungszeitraum 2005 Anwendung finden werden.

Es wird ab 2005 nur mehr drei Steuersätze geben:

•  Bei einem Jahreseinkommen bis EUR 10.000,-- wird ein Einkommensteuersatz von 0 % anzuwenden sein,

•  bei einem Einkommen von EUR 25.000,-- wird der Durchschnittssteuersatz 23 % betragen und

•  ein Jahreseinkommen von EUR 51.000,-- wird ab dem Jahr 2005 mit einem Durchschnittssteuersatz 33,50 % mit Einkommensteuer belastet.

Diese in den Medien unter dem Schlagwort "Durchschnittssteuersatz" kolportierte neue Regelung bei der Einkommensteuer löst das bisherige Berechnungssystem ab. Zwar wird weiterhin mit Grenzsteuersätzen gerechnet, es gibt aber nur mehr drei Steuerstufen, und der allgemeine Absetzbetrag ist im neuen System bereits eingearbeitet.

Ab einem Jahreseinkommen von EUR 51.000,-- wird der Grenzsteuersatz 50 % betragen.

Falls Sie Fragen zur Steuerberechnung nach dem neuen System haben, kontaktieren Sie uns bitte. Wir berechnen gerne den Unterschied der Steuerbelastung vom alten zum neuen System für Ihren individuellen Fall.

Was ist neu ab 2004?

Wie jedes Jahr, bringt uns auch das heurige auf dem Gebiet des Steuerrechts einige Neuerungen. Die wichtigsten haben wir hier in aller Kürze für Sie zusammengefasst:

Steuerbegünstigung für nicht entnommene Gewinne

Nicht entnommene Gewinne werden bei bilanzierenden Einzelunternehmen und Personengesellschaften in Zukunft nur mehr mit dem halben Satz besteuert. Diese Maßnahme findet ab der Veranlagung 2004 Anwendung. Der Höchstbetrag ist dabei mit EUR 100.000,-- festgesetzt, was in günstigen Fällen eine Steuerersparnis von bis zu EUR 25.000,-- bringen kann.

Ausgeschlossen von dieser Regelung sind Personen mit Einkünften aus selbstständiger Arbeit, somit insbesondere Freiberufler.

Der Anspruch auf Anwendung des halben Durchschnittssteuersatzes besteht insoweit, als es in einem Gewinnjahr zu einem Eigenkapitalanstieg kommt. Bei der Ermittlung des maßgeblichen Eigenkapitalanstiegs werden dem laufenden Gewinn betriebsnotwendige Einlagen hinzugerechnet und Entnahmen abgezogen.

Abfertigungsvorsorge

Hier sind zwei Fälle zu unterscheiden:

a) Sie haben von der Möglichkeit der steuerfreien Übertragung der Abfertigungsrückstellung im Wirtschaftsjahr 2003 gebrauch gemacht:
In diesem Falle kann - falls gewünscht bzw. erforderlich - der gesamte Wertpapierbestand, welcher bisher zur gesetzlichen Deckung der Abfertigungsrückstellung diente, umgehend veräußert werden. Falls Sie die steuerfreie Übertragungsmöglichkeit genutzt haben, können im Wirtschaftsjahr 2004 anfallende Abfertigungen nicht sofort zur Gänze als Betriebsausgaben geltend gemacht werden, sondern gleichmäßig auf fünf Jahre verteilt.

b) Sie haben von der Möglichkeit der steuerfreien Übertragung der Abfertigungsrückstellung im Wirtschaftsjahr 2003 NICHT gebrauch gemacht:
Wurde und der steuerfreien Übertragung der Abfertigungsrückstellung kein Gebrauch gemacht, kann der Wertpapierbestand auf 30 % der fiktiven Abfertigungsansprüche per 31. Dezember 2002 reduziert werden. Abfertigungsaufwendungen sind in diesem Falle - so wie bisher - bei Fälligkeit sofort zur Gänze absetzbar.

Aus- und Weiterbildung

Studienbeiträge für ein ordentliches Universitätsstudium können ab 2004 als Aufwendungen bzw. Ausgaben steuerlich geltend gemacht werden. Voraussetzung ist, dass das Studium im Zusammenhang mit der ausgeübten Tätigkeit des Steuerpflichten steht oder eine Umschulungsmaßnahme darstellt.

Investitionsbegünstigungen

Die Geltungsdauer der Inanspruchnahme einer 10%igen Investitionszuwachsprämie , welche ursprünglich mit 31. 12. 2003 begrenzt war, wurde bis zum 31. Dezember 2004 verlängert. Zur Erinnerung: prämienbegünstigt ist der Investitionszuwachs. Unter diesem "Investitionszuwachs" ist jener Betrag zu verstehen, um den die Investitionen der Kalenderjahre 2002, 2003 bzw. 2004 den Durchschnitt der Investitionen der jeweils drei vorangegangenen Wirtschaftsjahre übersteigen.

Auch die Steuerbegünstigungen für katastrophenbedingte Ersatzbeschaffungen wurden bis Jahresende 2004 verlängert.

Betriebsausgabenpauschale

Ab dem Jahr 2004 gibt es bei der Betriebsausgabenpauschalierung gem. § 17 EStG eine Betragsbegrenzung. Diese ist abhängig vom anzuwendenden Durchschnittssatz. Liegt dieser bei 12 %, so ist das Pauschale mit EUR 26.400,-- begrenzt, beträgt der Durchschnittssatz 6 %, gilt als Obergrenze für das Pauschale die Hälfte - also EUR 13.200,--.

Lohn- und Gehaltsverrechnung 2004

Im Zuge der Lohn- und Gehaltsverrechnung 2004 sind vor allem folgende Neuerungen zu berücksichtigen:

• Bei männlichen Dienstnehmern ab dem vollendeten 58. Lebensjahr und bei weiblichen Dienstnehmern ab dem vollendeten 54. Lebensjahr entfällt ab dem Jahr 2004 der Arbeitslosenversicherungsbeitrag ;
• Entgelte von Dienstnehmer(innen), welche das 60. Lebensjahr vollendet haben, werden ab dem Jahr 2004 bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für den Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfonds nicht mehr berücksichtigt. Die Befreiung dieser Entgelte vom DB beginnt ab dem der Vollendung des 60. Lebensjahres folgenden Kalendermonat;
• auch der Zuschlag zum DB sowie der Unfallversicherungsbeitrag entfallen ab dem 60. Lebensjahr;
• Der Insolvenzentgeltsicherungsbeitrag entfällt bei männlichen Dienstnehmern ab dem 60. Lebensjahr, bei weiblichen ab jenem Zeitpunkt, zu dem sie das jeweils geltende vorzeitige Pensionsalter erreicht haben;
• Eine Änderung gibt es auch bei der Freigrenze für die Besteuerung der sonstigen Bezüge. Diese wurde ab 2004 auf EUR 1.900,-- angehoben;
• Wesentliche Änderungen gibt es auch bei der Altersteilzeitregelung ; lesen Sie dazu unseren kurzen Überblick im Bereich Informationen zum Arbeits- und Sozialversicherungsrecht bzw. setzen Sie sich direkt mit uns in Verbindung;

Kleinbetragsrechnungen

Ab 2004 muss - im Gegensatz zu bisher - auch bei Kleinbetragsrechnungen das Ausstellungsdatum auf der Rechnung verzeichnet sein.

Auflösung der Finanzlandesdirektionen

Ab dem 1. Mai 2004 werden die Finanzlandesdirektionen aufgelöst. An deren Stelle werden sog. "BMF-Außenstellen" treten, welche in Zukunft die Aufgaben der Finanzlandesdirektionen überen, werden zukünftig den Finanz- bzw. Zollämtern direkt übertragen.

Widmung von Zahlungen

Sollte man in Zukunft irrtümlich vergessen, eine Zahlung an die Finanzbehörde entsprechen zu widmen, kann man dies binnen drei Monaten nachholen.

Sparbuchschenkungen

Wie wir über unserer Website bereits wiederholt informiert haben, sind Sparbuchschenkungen seit dem 1. Jänner 2004 wieder schenkungssteuerpflichtig . Die Tarife der Schenkungssteuer finden Sie im Bereich Informationen zum Steuerrecht.

Elektronische Einreichung von Steuererklärungen

Ab der Veranlagung für das Jahr 2003 sind Steuererklärungen verpflichtend auf elektronischem Wege einzureichen, soweit dies nicht mangels technischer Voraussetzungen unzumutbar ist. Sofern die Voraussetzung für die zwingende Einreichung elektronischer Umsatzsteuervoranmeldungen vorliegt, wird eine generelle Verpflichtung zur elektronischen Einreichung angenommen.

Steuerbegünstigung für nicht entnommene Gewinne

Nicht entnommene Gewinne werden bei bilanzierenden Einzelunternehmen und Personengesellschaften in Zukunft nur mehr mit dem halben Satz besteuert. Diese Maßnahme soll zur Förderung der Eigenkapitalbildung österreichischer Unternehmen dienen und findet ab der Veranlagung 2004 Anwendung. Der Höchstbetrag ist dabei mit EUR 100.000,-- festgesetzt, was in günstigen Fällen eine Steuerersparnis von bis zu EUR 25.000,-- bringen kann.

Ausgeschlossen von dieser Regelung sind Personen mit Einkünften aus selbstständiger Arbeit, somit insbesondere Freiberufler.

Der Anspruch auf Anwendung des halben Durchschnittssteuersatzes besteht insoweit, als es in einem Gewinnjahr zu einem Eigenkapitalanstieg kommt. Bei der Ermittlung des maßgeblichen Eigenkapitalanstiegs werden dem laufenden Gewinn betriebsnotwendige Einlagen hinzugerechnet und Entnahmen abgezogen.

Um die Begünstigung ab dem Veranlagungsjahr 2004 optimal nutzen zu können, sollte man nach Möglichkeit bereits im Jahr 2003 auf die Entnahmen achten. Falls nämlich 2003 mehr entnommen wird, als der tatsächliche Gewinn ausmacht, kürzt der über den Gewinn hinausgehende Entnahmebetrag die nicht entnommenen Gewinne ab 2004, weil er in den Folgeperioden als nicht begünstigter Teil zu berücksichtigen ist.

Andererseits sollte man aber im Geschäftsjahr 2003 auch nicht zu wenig entnehmen, um eine günstige Ausgangsposition für die Zukunft zu haben.

Im Sinne einer optimalen Nutzung der neuen Regelung bzw. der Steuerplanung im Zusammenhang mit dieser Bestimmung laden wir zu einem individuelles Beratungsgespräch ein, damit gleich zu Beginn eine günstige Ausgangsposition geschaffen werden kann.

Neue Einfuhrumsatzsteuer-Regelung ab 1. Oktober 2003

Die bei der Einfuhr von Waren aus Drittländern anfallende Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) wurde bisher an das Zollamt entrichtet. Beim einführenden Unternehmen war die EUSt dann im Zuge der Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) als Vorsteuer wieder abzuziehen.

Seit 1. Oktober 2003 kann man sich die EUSt auch über sein Finanzamtskonto abrechnen lassen. In diesem Falle ist die EUSt nicht an das Zollamt, sondern in entsprechenden Höhe monatlich auf das beim Finanzamt geführte Abgabenkonto zu entrichten.

Die Einfuhrumsatzsteuer ist dann erst am 15. des zweitfolgenden Monats fällig und als Monatsgesamtbetrag auf dem Abgabenkonto belastet. In der Umsatzsteuer-Voranmeldung kann die EUSt dann als Vorsteuer wieder abgezogen werden, sodass bei entsprechender Vorsteuerabzugsberechtigung des Unternehmers kein Geldfluss stattfindet.

Die Belastung auf dem Abgabenkonto des Unternehmers wird mit der Bezeichnung „EV“ ausgewiesen, in der Umsatzsteuervoranmeldung werden die EUSt-Beträge mit dem Kürzel „EU“ unter der Kennziffer „083“ im neuen UVA-Formular eingetragen.

Sofern man diese Neuregelung in Anspruch nehmen möchte, muss dies bereits in der Zollanmeldung erklärt werden.

Urteil des EuGH zum grenzüberschreitenden Leasing

Bekanntlich ist der Vorsteuerabzug beim Leasing von PKW und Kombi in Österreich (bis auf die gesetzlich geregelten Ausnahmen wie z.B. Fahrschulfahrzeuge etc.) ausgeschlossen. Least man seinen PKW oder Kombi allerdings im Ausland, kann man sich als österreiche(r) Unternehmer(in) nach den Vorschriften des jeweiligen Landes die ausländische Umsatzsteuer rückerstatten lassen.

Daher müssen in Fällen von PKW-Leasing aus dem Ausland die Leasingraten als Eigenverbrauch in Österreich der Umsatzsteuer unterzogen werden. Dadurch soll eine Umgehung des Vorsteuerabzugsverbotes zu verhindert werden.

Der EuGH hat in seinem Urteil vom 11.9.2003 dazu festgestellt, dass die unbefristete österreichische Eigenverbrauchsbesteuerung beim PKW-Leasing nicht zulässig ist.

Da das Bundesministerium für Finanzen diese EuGH-Entscheidung allerdings voraussehen konnte, hat man versucht, durch eine zeitliche Befristung der Eigenverbrauchsbesteuerung bis 31. 12. 2005 diese EU-konform zu gestalten. Gemäß EU-Recht kann nämlich ein Mitgliedstaat aus konjunkturellen Gründen das Recht auf Vorsteuerabzug ausschließen bzw. wenn keine Mehrwertsteuerbelastung stattgefunden hat, eine Besteuerung durchführen wenn eine solche Bestimmung zeitlich beschränkt ist.

Was bedeutet dies im Klartext:

Hinsichtlich der zu erwartenden weiteren Entwicklung gehen die Expertenmeinungen auseinander. – Jedenfalls bleibt das Thema PKW-Leasing aus dem Ausland weiterhin spannend.

Studiengebühren unter bestimmten Bedingungen steuerlich absetzbar

Das Budgetbegleitgesetz bringt eine Neuerung für berufstätige Studierende. Demnach sind Studiengebühren für ein ordentliches Universitätsstudium unter bestimmten Voraussetzungen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abzugsfähig.

Welche Voraussetzungen müssen vorliegen? – Nun, die/der Studierende muss berufstätig sein und das Studium muss eine Ausbildung für ebendiese Berufstätigkeit darstellen oder zumindest als Umschulungsmaßnahme gelten.

Aufwendungen für Fachliteratur, Büroeinrichtung, Skripten, EDV, Fahrtkosten zur Universität etc. sind weiterhin NICHT absetzbar.

Neue Stundungs-, Aussetzungs- und Anspruchszinssätze seit 9. Juni 2003

Die Höhe der Stundungs-, Aussetzungs- und Anspruchszinsen, welche vom Finanzamt berechnet werden, ist vom jeweils geltenden Basiszinssatz abhängig. Da sich dieser Basiszinssatz verändert hat, wurden die aktuell geltenden Zinssätze für Stundungs-, Aussetzungs- und Anspruchszinsen mit Stichtag 9. Juni 2003 entsprechend den gesetzlichen Regelungen wie folgt angepasst:

- Stundungszinsen: seit 9. Juni 2003: 5,47 %
- Aussetzungszinsen: seit 9. Juni 2003: 2,47 %
- Anspruchszinsen: seit 9. Juni 2003: 3,47 %

Neuregelung des pauschalierten Dienstgeberbeitrages für geringfügig Beschäftigte

Eine wichtige Neuerung gibt es seit Juni für alle Dienstgeber, welche die Dienste von geringfügig beschäftigen Mitarbeitern in Anspruch nehmen:

Bekanntlich wurde der Dienstgeberbeitrag zur Kranken- und Pensionsversicherung für geringfügig Beschäftigte in Höhe von 16,4 % mit Wirkung ab 1. April 2003 als verfassungswidrig aufgehoben.

An Stelle dieses vom Verfassungsgerichtshof aufgehobenen Dienstgeberbeitrages tritt ab 1. Juni 2003 nun die durch das „Dienstgeberabgabegesetz“ eingeführte sog. pauschalierte Dienstgeberabgabe. Die Höhe dieser Dienstgeberabgabe beläuft sich ebenfalls auf 16,4%. Zu entrichten ist dieselbe, wenn ein Dienstgeber in einem Monat mehr als eine(n) geringfügig Beschäftigte(n) hat und die Entgeltsumme in diesem Monat über der eineinhalbfachen Geringfügigkeitsgrenze (in Höhe von derzeit 464,07 EUR) liegt.

Zusätzlich fällt natürlich der für jeden geringfügig beschäftigten Dienstnehmer zu entrichtende 1,4 %ige Beitrag zur Unfallversicherung weiterhin (wie bisher) an.

Seit 1. Juli sind Euro-Überweisungen seit 01.07.2003 günstiger als bisher

Seit 01. Juli 2003 dürfen grenzüberschreitende Bank-Überweisungen innerhalb der Europäischen Union (sofern es sich um Euro-Überweisungen handelt) nicht teurer sein als Inlandsüberweisungen. Diese Regelung gilt allerdings nur für Überweisungen bis zu einem Höchstbetrag von EUR 12.500.

Die Überweisungen in einen anderen EU-Mitgliedsstaat haben außerdem unter Angabe der IBAN (sog. International Bank Account Number) sowie dem BIC (Bank Identifier Code) zu erfolgen. Die IBAN und der BIC werden Ihnen von Ihrem Kreditinstitut bekannt gegeben bzw. können Sie die Daten Ihrem Kontoauszug entnehmen.

An Dritte erteilen die Banken keine Auskünfte über die IBAN eines Kontoinhabers. Falls Sie also die IBAN eines Geschäftspartners benötigen, muss dieser Ihnen seine IBAN bekannt geben. In der Praxis ist es daher nützlich, die IBAN und den BIC auf dem Firmenpapier bzw. dem Rechnungsformular anzuführen.

ACHTUNG! – Für Inlandsüberweisungen können die Banken die IBAN und die BIC noch nicht verarbeiten. Hier ist nach wie vor die Kontonummer und die Bankleitzahl erforderlich.

Besteuerung nicht entnommener Gewinne

Nicht entnommene Gewinne sollen ab dem Jahr 2004 einer geringeren Besteuerung unterworfen werden als entnommene. Damit soll für Unternehmer einen Anreiz geschaffen werden, die Gewinne im Unternehmen zu belassen. Allerdings soll diese Begünstigung grundsätzlich nur Einzelunternehmern bzw. Personengesellschaften zu Gute kommen, welche Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft oder Einkünfte aus Gewerbebetrieb erzielen.

Kapitalgesellschaften, Vereine und Genossenschaften sind von dieser Begünstigung ausgenommen. Auch Freiberufler und sonstigen Unternehmer, welche Einkünfte aus selbständiger Arbeit erzielen werden die begünstige Besteuerung nicht in Anspruch nehmen können.

Weitere Voraussetzung ist die Führung einer doppelten Buchhaltung, denn nur so kann die Entwicklung des Eigenkapitals nachvollzogen werden. Einnahmen-Ausgaben-Rechner sind somit von der Begünstigung ebenfalls ausgenommen.

Der neuen Regelung zufolge solle auf nicht entnommenen Gewinne der halbe Durchschnittssteuersatz angewandt werden, als Mindestsatz gelten jedoch 20 %. Zusätzlich ist die begünstigte Besteuerung mit einem Betrag von EUR 100.000 begrenzt.

Für die nicht entnommenen und somit begünstigt besteuerten Gewinne gilt eine Entnahmesperre über einen Zeitraum von sieben Jahren. Werden die Beträge dennoch vor Ablauf von sieben Jahren entnommen, so kommt es zu einer Nachbesteuerung.

Wirtschaftsdaten aktuell

Das Bundesministerium für Finanzen veröffentlich auf seiner Internet-Homepage wichtige Wirtschaftsdaten (inklusive einer Prognose für das laufende Jahr). Wenn Sie sich über die Veränderung der Arbeitsproduktivität und der Lohnstückkosten, das BIP, die Arbeitslosenrate, den privaten Konsum und ähnliche aktuelle Daten informieren wollen, dann informieren Sie sich auf der Website des BMF.

Förderung der Breitbandtechnologie im Budgetbegleitgesetz 2003

Im Rahmen der Regierungsvorlage zum Budgetbegleitgesetz 2003 sollen Internetanschlüsse mit Nutzung der Breitbandtechnologie gefördert werden. Konkret: die Ausgaben für den Anschluss sowie die monatliche Grundgebühr von Breitbandanschlüssen sind im Zeitraum bis 31. 12. 2004 als Sonderausgaben im Sinne des § 18 Abs. 1 EStG abzugsfähig.

Dabei sind die Beträge für Erstanschlusskosten mit EUR 50, die monatliche laufende Gebühr mit EUR 40 begrenzt. Allerdings werden nur solche Internetzugänge gefördert , welche eine tatsächliche Dauernutzung ermöglichen. Weitere Voraussetzung ist, dass der Anschlussvertrag nach dem 30. Juni 2003 und vor dem 1. Jänner 2005 abgeschlossen wird.

Budgetbegleitgesetz 2003 - Regierungsvorlage

Am 29. April hat der Ministerrat die Regierungsvorlage zum Budgetbegleitgesetz 2003 beschlossen. Hier einige der wesentlichsten Neuerungen im Überblick:

Die 13. Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung wird abgeschafft, und zwar gilt dies auch schon für das Jahr 2003.

Nicht entnommene Gewinne von Einzelunternehmen und Personengesellschaften sollen einer begünstigen Besteuerung unterworfen werden. Als Eigenkapitalförderung für bilanzierende Einzelunternehmer, welche Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft oder Gewerbebetrieb beziehen (Freiberufler ausgeschlossen), wird eine begünstigte Besteuerung nicht entnommener Gewinne mit dem halben Durchschnittssteuersatz, mind. aber 20% vorgesehen. Falls innerhalb eines Zeitraumes von 7 Jahren die Entnahmen die Gewinne übersteigen, erfolgt eine Nachversteuerung.

Studienbeiträge, welche im Rahmen eines ordentlichen Universitätsstudiums anfallen sind als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abzugsfähig. Allerdings gilt dies nur für Studierende, die eine aktive berufliche Tätigkeit ausüben.

Eine Entlastung niedrigerer Einkommen ist durch die Anhebung des allgemeinen Absetzbetrages sowie durch eine Veränderung der Einschleifregelung geplant. Das Ergebnis wäre völlige Steuerfreistellung für Brutto-Jahreseinkommen bis zu € 14.500.

Für ausländische Kapitaleinkünfte wird ein besonderer Steuersatz von 25% eingeführt. Somit wird die Besteuerung von ausländischen Kapitalerträgen und Investmentfondserträgen der Besteuerung inländischer Kapitaleinkünfte angeglichen.

Neue KMU-Defintion laut EU

Die Europäische Kommission hat vor kurzem neue Schwellenwerte für die Definitionen von Kleinst-, Klein- und Mittelunternehmen (KMU) festgelegt.

Als klein Unternehmen gelten ab dem Jahr 2005 Betriebe mit einem Jahresumsatz von weniger als zehn Mio. Euro – bisher lag die Grenze bei sieben Mio. Euro. Zu den mittleren Unternehmen werden in Zukunft solche mit einem Jahresumsatz von weniger als 50 Mio. Euro gezählt (bisher 40 Mio. Euro). Die neue Regelung bringt somit eine deutliche Anhebung der finanziellen Schwellenwerte, welche festlegen, ab wann ein Betrieb als Kleinst-, ein Klein- oder Mittelunternehmen zählt.

Erstmals wurde auch ein Grenzwert für Kleinstunternehmen erstmals festgelegt; die Umsatzgrenze für Kleinstbetriebe beträgt zwei Mio. Euro.

Neben dem Umsatz ist für die Bestimmung, ob es sich bei einem Betrieb um ein KMU handelt oder nicht, auch die Anzahl der Mitarbeiter entscheidend. Hier ändern sich jedoch die bisher geltenden Zahlen nicht: Kleinstunternehmen sind solche mit weniger als zehn Mitarbeitern, kleine Unternehmen beschäftigen weniger als 50 Mitarbeiter, und als mittlere Unternehmen gelten jene mit weniger als 250 Dienstnehmern.

Umsatzsteuervoranmeldungen ab Jänner 2003

Ab dem 1.1.2003 müssen alle Unternehmer mit einem Vorjahresumsatz von mehr als 100.000 EURO wiederum monatlich eine Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) beim, wenn die technischen Voraussetzungen dafür vorhanden sind. Voraussichtlich wird dazu noch eine eigene Verordnung ergehen. Ob und welche Sanktionen es geben wird, wenn die UVA nicht in elektronischer Form, sondern in Papierform abgegeben wird, ist zur Zeit noch nicht geklärt.

Die Umsatzsteuervoranmeldung für Jänner 2003 kann auf jeden Fall in noch in Papierform abgegeben werden. UVA-Formulare findet man übrigens auf der Homepage des Finanzministeriums (www.bmf.gv.at).

FinanzONLINE ab 2003

Wirtschaftstreuhändern ist der elektronische Zugang zur Finanzverwaltung über „FinanzONLINE“ bereits seit längerer Zeit möglich. Ab 2003 soll nun der elektronische Zugang zur Finanzverwaltung grundsätzlich jedem Steuerpflichtigen offen stehen. Voraussetzung für die Teilnahme ist eine entsprechende Anmeldung.

Privatpersonen können sich unter der Internetadresse http://www.bmf.gv.at/egov/fonline/_start.htm direkt anmelden und bekommen in Folge die Zugangsdaten per Post mittels RSa-Brief zugestellt.

Einzelunternehmer müssen sich persönlich beim Finanzamt anmelden. Bei Personen- und Kapitalgesellschaften muss der gesellschaftsrechtliche Vertreter (z.B. Geschäftsführer) entweder ebenfalls persönlich vorsprechen oder kann einen Mitarbeiter mittels Spezialvollmacht beauftragen.

In jedem Falle muss ein vollständig ausgefülltes Antragsformular, eine Nachweis der gesellschaftsrechtlichen Vertretungsbefugnis sowie ein amtlicher Lichtbildausweis vorgelegt werden.

Welche Möglichkeiten stehen Ihnen durch die Teilnahme an „FinanzONLINE“ offen? - Sie haben die Möglichkeit, das eigene Abgabenkonto einzusehen und die Umsatzsteuervoranmeldung elektronisch zu übermitteln. Weiters kann man selbst einen Rückzahlungsantrag stellen oder sich die Gültigkeit einer UID-Nummer über das Internet bestätigen lassen.

Lohnzettelübermittlung

Was die Übermittlung der Lohnzettel betrifft, gilt ab 2003 eine neue Regelung: Bei unterjähriger Beendigung eines Dienstverhältnisses muss bis zum 15. des Folgemonats ein Lohnzettel an das Betriebsstättenfinanzamt oder an den zuständigen Krankenversicherungsträger übermittelt werden. Dabei gibt es ab 2003 eine neues Lohnzettelformular L 16. Dieses ist in einen lohnsteuerlichen und einen sozialversicherungsrechtlichen Teil gegliedert und enthält auch alle Daten des Beitragsgrundlagennachweises für die Gebietskrankenkassen.

Erweiterte Rechnungslegungsvorschriften für Vereine ab 2003

Dem neuen Vereinsgesetz zu Folge müssen Vereine ein „den Anforderungen des jeweiligen Vereins“ entsprechendes Rechnungswesen führen. Jeder Verein hat laufende Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben zu führen. Der Vereinsvorstand hat innerhalb von fünf Monaten nach Ende des Rechnungsjahres eine Einnahmen-Ausgaben-Rechnung sowie eine Vermögensübersicht zu erstellen. Binnen einer Frist von vier Monaten nach Vorlage des Rechnungsabschlusses hat dann eine Prüfung durch die Rechnungsprüfer des Vereins zu erfolgen, wobei zumindest zwei unabhängige und unbefangene Personen als Rechnungsprüfer bestellt werden müssen.

Vereine, deren gewöhnliche Einnahmen bzw. Ausgaben mehr als 1 Mio. EUR betragen, sind ab dem Rechnungsjahr 2005 verpflichtet, eine doppelte Buchhaltung zu führen und einen Jahresabschluss zu erstellen.
Große Vereine (solche mit Einnahmen oder Ausgaben in Höhe von mehr als 3 Mio. EURO) müssen ihren Jahresabschluss sogar von einem Abschlussprüfer prüfen lassen.
Die neue Regelung gilt für Rechnungsjahre, die nach dem 31. 12. 2002 beginnen.

Neue Rechnungsmerkmale ab 1.1.2003

Damit die Ausstellung einer Rechnung durch einen Unternehmer als ordnungsmäßig gilt, mussten bereits bisher gewisse Angaben auf jeder Rechnung vermerkt sein. Ab 1.1.2003 wird die Liste dieser unbedingt erforderlichen Rechnungsmerkmale erweitert.

Zu den bereits derzeit unbedingt notwendigen Rechnungsangaben gehören: